Блог консультанта

УСН и НДС в 2026: как считать общую налоговую нагрузку

УСН и НДС в 2026: как считать общую налоговую нагрузку (разбор с примерами)
Если вы на УСН и обязаны платить НДС, у вас есть выбор: общие ставки (22%, 10%, 0%) с вычетами или специальные (5%, 7%) без вычетов.

Но сравнивать «22% против 5%» напрямую — бессмысленно. Нужно считать общую налоговую нагрузку: налог по УСН + НДС к уплате.

Показываю на примерах.

Пример 1. Когда 5% выгоднее 22%

Исходные данные (УСН «доходы минус расходы», ставка УСН 15%):
  • Доход за год — 30 млн руб. (без НДС)
  • Расходы (без НДС) — 20 млн руб.
  • Входной НДС в составе расходов — 3 млн руб.
Вариант 1. Общая ставка НДС 22%

  • НДС к уплате: 30 млн × 22% − 3 млн = 3,6 млн руб.
  • Налог при УСН: (30 млн − 20 млн) × 15% = 1,5 млн руб.
Общая нагрузка: 5,1 млн руб.
Вариант 2. Спецставка НДС 5%

  • НДС к уплате: 30 млн × 5% = 1,5 млн руб.
  • Налог при УСН: входной НДС (3 млн) включается в расходы → база УСН: 30 млн − 20 млн − 3 млн = 7 млн → налог: 7 млн × 15% = 1,05 млн руб.
  • Общая нагрузка: 2,55 млн руб.
Вывод: при таком соотношении доходов и расходов 5% выгоднее на 2,55 млн руб. в год.

Пример 2. Когда 22% выгоднее 7%

Исходные данные (УСН «доходы минус расходы», ставка УСН 15%):

  • Доход за год — 30 млн руб. (без НДС)
  • Расходы (без НДС) — 24,5 млн руб.
  • Входной НДС в составе расходов — 5,3 млн руб.
Вариант 1. Общая ставка НДС 22%

  • НДС к уплате: 30 млн × 22% − 5,3 млн = 1,3 млн руб.
  • Налог при УСН: (30 млн − 24,5 млн) × 15% = 0,825 млн руб.
  • Общая нагрузка: 2,125 млн руб.
Вариант 2. Спецставка НДС 7%

  • НДС к уплате: 30 млн × 7% = 2,1 млн руб.
  • Налог при УСН: база минимальная → минимальный налог 1% = 0,3 млн руб.
  • Общая нагрузка: 2,4 млн руб.
Вывод: здесь 22% выгоднее на 275 тыс. руб. в год.

Пример 3. Когда товар облагается по ставке 10%

Организация продаёт товары, которые при общих ставках облагаются по 10%.

Исходные данные (УСН «доходы минус расходы», ставка УСН 15%, данные за квартал):

  • Доход — 30 млн руб. (без НДС)
  • Расходы (без НДС) — 20 млн руб.
  • Входной НДС — 1,9 млн руб.
Вариант 1. Общая ставка НДС 10%
  • НДС к уплате: 30 млн × 10% − 1,9 млн = 1,1 млн руб.
  • Налог при УСН: (30 млн − 20 млн) × 15% = 1,5 млн руб.
  • Общая нагрузка: 2,6 млн руб.
Вариант 2. Спецставка НДС 5%
  • НДС к уплате: 30 млн × 5% = 1,5 млн руб.
  • Налог при УСН: (30 млн − 20 млн − 1,9 млн) × 15% = 1,215 млн руб.
  • Общая нагрузка: 2,715 млн руб.
Вывод: при таком раскладе 10% выгоднее на 115 тыс. руб. за период.

Что важно запомнить

  1. Спецставки 5% и 7% запрещают вычет входного НДС.
  2. Но на УСН «доходы минус расходы» этот входной НДС можно включить в расходы и уменьшить базу по УСН.
  3. На УСН «доходы» такого права нет. Входной НДС просто теряется.
  4. Поэтому выбор ставки — это всегда расчёт под свой бизнес, а не «красивая цифра 5%».
2026-04-16 19:17 Разбор полетов: истории из практики и живые примеры