УСН и НДС в 2026: как считать общую налоговую нагрузку (разбор с примерами)
Если вы на УСН и обязаны платить НДС, у вас есть выбор: общие ставки (22%, 10%, 0%) с вычетами или специальные (5%, 7%) без вычетов.
Но сравнивать «22% против 5%» напрямую — бессмысленно. Нужно считать общую налоговую нагрузку: налог по УСН + НДС к уплате.
Показываю на примерах.
Но сравнивать «22% против 5%» напрямую — бессмысленно. Нужно считать общую налоговую нагрузку: налог по УСН + НДС к уплате.
Показываю на примерах.
Пример 1. Когда 5% выгоднее 22%
Исходные данные (УСН «доходы минус расходы», ставка УСН 15%):
- Доход за год — 30 млн руб. (без НДС)
- Расходы (без НДС) — 20 млн руб.
- Входной НДС в составе расходов — 3 млн руб.
Вариант 1. Общая ставка НДС 22%
- НДС к уплате: 30 млн × 22% − 3 млн = 3,6 млн руб.
- Налог при УСН: (30 млн − 20 млн) × 15% = 1,5 млн руб.
Вариант 2. Спецставка НДС 5%
- НДС к уплате: 30 млн × 5% = 1,5 млн руб.
- Налог при УСН: входной НДС (3 млн) включается в расходы → база УСН: 30 млн − 20 млн − 3 млн = 7 млн → налог: 7 млн × 15% = 1,05 млн руб.
- Общая нагрузка: 2,55 млн руб.
Вывод: при таком соотношении доходов и расходов 5% выгоднее на 2,55 млн руб. в год.
Пример 2. Когда 22% выгоднее 7%
Исходные данные (УСН «доходы минус расходы», ставка УСН 15%):
- Доход за год — 30 млн руб. (без НДС)
- Расходы (без НДС) — 24,5 млн руб.
- Входной НДС в составе расходов — 5,3 млн руб.
Вариант 1. Общая ставка НДС 22%
- НДС к уплате: 30 млн × 22% − 5,3 млн = 1,3 млн руб.
- Налог при УСН: (30 млн − 24,5 млн) × 15% = 0,825 млн руб.
- Общая нагрузка: 2,125 млн руб.
Вариант 2. Спецставка НДС 7%
- НДС к уплате: 30 млн × 7% = 2,1 млн руб.
- Налог при УСН: база минимальная → минимальный налог 1% = 0,3 млн руб.
- Общая нагрузка: 2,4 млн руб.
Вывод: здесь 22% выгоднее на 275 тыс. руб. в год.
Пример 3. Когда товар облагается по ставке 10%
Организация продаёт товары, которые при общих ставках облагаются по 10%.
Исходные данные (УСН «доходы минус расходы», ставка УСН 15%, данные за квартал):
Исходные данные (УСН «доходы минус расходы», ставка УСН 15%, данные за квартал):
- Доход — 30 млн руб. (без НДС)
- Расходы (без НДС) — 20 млн руб.
- Входной НДС — 1,9 млн руб.
Вариант 1. Общая ставка НДС 10%
- НДС к уплате: 30 млн × 10% − 1,9 млн = 1,1 млн руб.
- Налог при УСН: (30 млн − 20 млн) × 15% = 1,5 млн руб.
- Общая нагрузка: 2,6 млн руб.
Вариант 2. Спецставка НДС 5%
- НДС к уплате: 30 млн × 5% = 1,5 млн руб.
- Налог при УСН: (30 млн − 20 млн − 1,9 млн) × 15% = 1,215 млн руб.
- Общая нагрузка: 2,715 млн руб.
Вывод: при таком раскладе 10% выгоднее на 115 тыс. руб. за период.
Что важно запомнить
- Спецставки 5% и 7% запрещают вычет входного НДС.
- Но на УСН «доходы минус расходы» этот входной НДС можно включить в расходы и уменьшить базу по УСН.
- На УСН «доходы» такого права нет. Входной НДС просто теряется.
- Поэтому выбор ставки — это всегда расчёт под свой бизнес, а не «красивая цифра 5%».
